Transmission d'entreprise : donation de parts sociales à un membre de la famille

Types de cessions à titre gratuitLa transmission des parts sociales à un membre de la famille peut être réalisée de plusieurs manières :Testament : cet acte est rédigé de votre vivant. Il est révocable et ne prend effet que le jour de votre décès.Donation simple : en présence d'un seul bénéficiaire (donataire), cet acte vous permet de lui transférer l'intégralité de vos parts sociales, sans contrepartie financière.Donation-partage : s'il y a plusieurs bénéficiaires, cet acte vous permet de répartir vos parts sociales entre les différents donataires.À noterdans le cadre d'une donation ou d'une donation-partage, vous pouvez effectuer la donation en faveur de vos enfants et petits-enfants, votre conjoint, vos frères et sœurs et vos neveux et nièces.Elle est irrévocable et s'effectue devant un notaire.

Agrément des associésLe régime de l'agrément dépend de la forme sociale de l'entreprise et du bénéficiaire de la donation : conjoint (époux ou partenaire dePacs), ascendant ou descendant, associé ou tiers exploitant.Les parts sociales ne peuvent être cédées entre associés, au conjoint, aux ascendants et descendants ou à des tiers qu'avec le consentement de tous les associés.Par « tiers », il faut entendre toute personne physique ou morale, non associée au jour de la transmission.Il peut s'agir d'un ancien associé, de salariés ou de gérants non associés.Toute clause contraire est nulle.Cette règle ne peut être contournée par aucune clause dérogatoire et concerne également les donations, les échanges et la liquidation de communauté entre époux.Lorsque l'agrément des associés est nécessaire, il doit être recueilli en assemblée générale.Celle-ci dispose de 3 mois pour répondre. En l'absence de réponse écrite dans ce délai, l'agrément est acquis.À notersi vous êtes marié sous le régime de la communauté légale ou pacsé sous le régime de l'indivision, l'accord de votre conjoint à la donation est requis.Une donation de parts sociales réalisée sans son accord pourra être annulée dans un délai de 2 ans à compter de la cession.

Rédaction de l'acte de donationLe contrat de donation doit être rédigé par écrit, soit par acte authentique (par un notaire), soit par acte sous seing privé (entre les parties uniquement).L'acte doit compter autant d'exemplaires que de parties au contrat.Chacun des exemplaires doit être signé par les parties.L'acte doit contenir certaines mentions obligatoires :Nom des partiesIdentité de la sociétéNombre et désignation des parts sociales cédées (si elles sont numérotées)Valeur des parts socialesDétail de l'agrément des associés

Garantie de l'actif et du passifObjet de la garantieContrairement à la vente du seul fonds de commerce, la donation de parts sociales implique la transmission de l'actif, mais aussi du passif (les dettes) de l'entreprise.En tant que donateur, vous cédez vos droits et vos devoirs.L'apparition de dettes inconnues au moment de la donation est un risque majeur que le repreneur doit éviter pour assurer la pérennité de l'entreprise.Par la clause de garantie d'actif-passif, vous vous engagez à garantir l'exactitude de toutes les informations fournies au repreneur : activité de l'entreprise, comptes sociaux, clients et fournisseurs, charge salariale, prises de participation éventuelles dans d'autres sociétés, litiges en cours, etc.Cette clause de garantie permet au repreneur de se prémunir contre :La découverte d'un passif qui n'avait pas été déclaré au moment de la donation (il doit s'agir d'une dette antérieure à la donation et révélée après la transmission)Une évaluation erronée de l'actif dont la valeur s'avère finalement inférieure à ce qui avait été convenu.Si l'une de ces hypothèses est confirmée après la donation des parts sociales, le repreneur peut actionner la garantie pour obtenir une indemnisation de votre part.Mentions de la clause de garantieLa clause de garantie d'actif-passif doit contenir les informations suivantes :Date de départ de la garantie : date qui permet d'apprécier l'origine antérieure ou postérieure de la detteDurée de la clause : entre 3 et 5 ansCalcul de l'indemnisation : pourcentage de la dette que vous vous engagez à prendre en charge. Ce pourcentage peut être décroissant avec le temps.Montant plancher de la garantie : montant à partir duquel la garantie peut être activéeMontant plafond de l'indemnisation : montant maximum à hauteur duquel vous êtes engagé. Vous ne serez pas tenu de payer au-delà.Modalités de mise en œuvre : informations supplémentaires nécessaires pour appliquer la garantie (justification du passif, modalités d'envoi de la demande d'indemnisation, etc.).

Enregistrement de la donationDonation constatée par un acteLe bénéficiaire de la donation doit enregistrer l’acte de donation auprès du service fiscal de l’enregistrement du domicile du bénéficiaire.Il doit ainsi déposer, sur place ou par courrier, l'acte de donation (en 2 exemplaires) et le règlement des droits d'enregistrement (par chèque ou virement) dans un délai de 1 mois à compter de la date de l'acte de donation.Service fiscal de l'enregistrementDonation non constatée par un acteS’il s’agit d’un don manuel de titres (sans recours à un écrit), le bénéficiaire doit déclarer le don reçu dans le délai de 1 mois à partir de la date de donation :soit au moyen du service en ligne disponible dans votre espace personnel, rubrique Déclarer. Un mode d'emploi est mis à votre disposition.Impôts : accéder à votre espace Finances publiquesMinistère chargé des financesConnexion avec l’identifiant fiscal du contribuable ou via FranceConnect. Ensuite, double authentification avec réception d’un code à 6 chiffres par mail.soit au moyen du formulaire n° 2735 accompagné du paiement des droits éventuels, à déposer au service de l’enregistrement du domicile du bénéficiaireDéclaration de don manuel et de don de sommes d'argentMinistère chargé des financessoit au moyen du formulaire n° 2734 permettant le paiement différé des droits, à déposer au service de l’enregistrement du domicile du bénéficiaire. Cette démarche est ouverte pour les dons manuels d'une valeur supérieure à 15 000 €.Révélation d'un don manuel d'une valeur supérieure à 15 000 €Ministère chargé des financesService fiscal de l'enregistrement

Paiement des droits d'enregistrementLorsque vous réalisez une donation, l'administration fiscale perçoit des droits d'enregistrement, un impôt appelé droits de donation.Les droits de donation sont payés par le repreneur. Toutefois, vous pouvez décider de les prendre à votre charge, le montant des droits n'est pas considéré comme un supplément de donation.Pour calculer cet impôt, le service fiscal de l'enregistrement procède de la manière suivante :Il prend en compte la valeur de la donation,Il déduit ensuite de cette première valeur le montant des éventuels abattements,Il applique enfin un barème d'imposition à la valeur trouvée. Ce taux varie en fonction du lien de parenté entre le donateur et le donataire.Le montant de l'abattement et le taux d'imposition varient en fonction du lien de parenté entre le donateur (vous) et le donataire.ExempleVous donnez à votre fille des parts sociales d'une valeur de 320 000 €, c'est la valeur de la donation. Une donation à l'un de vos enfants a 2 conséquences :Un abattement de 100 000 € s'applique, c'est-à-dire, 320 000 - 100 000 = 220 000 €.Le barème d'imposition est fixé à 20 %.Ainsi, vous ou votre fille (au choix) devrez payer des droits de mutation équivalent à 20 % de 220 000 €, soit 44 000 € de droits.Vous pouvez bénéficier de réductions spécifiques supplémentaires dans 2 cas particuliers.Pacte DutreilLa transmission d'entreprises familiales est facilitée par le dispositif Dutreil qui ouvre droit à une exonération partielle des droits de donation, à hauteur de 75 % de la valeur des titres transmis.Autrement dit, seul un quart (25 %) de la valeur de l'entreprise sera pris en compte pour calculer le montant des droits de donation.Un pacte Dutreil peut être conclu lorsque les 4 conditions cumulatives suivantes sont réunies :Conclusion avec un ou plusieurs associés d’un engagement collectif de conservation des titres, pour une durée d'au moins 2 ans. On parle d'engagement unilatéral de conservation lorsqu’il est pris par un associé unique. Cet engagement doit être en cours à la date de la transmission. De plus, il doit porter sur au moins 17 % des droits financiers et 34 % des droits de vote de la société.Chaque bénéficiaire de la donation s'engage individuellement à conserver les titres transmis pendant 6 ans. Ce délai commence à courir à compter de la date d’expiration de l'engagement de conservation pris par le donateur.L'un des bénéficiaires ou l'un des associés signataires de l'engagement de conservation (collectif ou unilatéral) doit exercer dans la société et pendant 3 ans son activité principale (ou une fonction de dirigeant lorsqu’il s’agit d’une société soumise l’IS). Ce délai commence à courir à compter de la date d’expiration de l'engagement de conservation pris par le donateur.L'entreprise exerce une activité industrielle, commerciale, artisanale, libérale ou agricole. Cette condition doit être satisfaite à compter de la conclusion de l'engagement collectif de conservation de 2 ans et jusqu'au terme des 4 années de l'engagement individuel de conservation par chacun des bénéficiaires.Le dispositif Dutreil bénéficie également aux sociétés holding animatrices qui ont pour activité principale la participation active à la conduite de la politique de leur groupe. En revanche, les entreprises qui ont pour objet la gestion d'un patrimoine mobilier ou immobilier (par exemple, SCI) sont exclues du dispositif.À noterCet avantage se cumule avec l'abattement légal auquel a droit le bénéficiaire de la donation (le montant de cet abattement dépend de son lien de parenté avec le donateur).Transmission anticipéeSi vous avez moins de 70 ans au moment de la donation, une réduction supplémentaire de 50 % s'applique sur la part taxable de la donation.Le mécanisme de la transmission anticipée se cumule avec les éventuels abattements et les avantages du pacte Dutreil.

Modification des statutsUne donation de parts sociales implique une nouvelle répartition des parts entre les associés et donc une modification des statuts. La modification statutaire est réalisée en 3 étapes.1. Convocation d'une assemblée générale extraordinaireLa décision de modifier les statuts doit être votée et approuvée par les associés réunis en assemblée générale extraordinaire (AGE).Si la modification des statuts n'est pas approuvée à la première convocation, les associés sont consultés une seconde fois.Pour les SNC, toute modification des statuts exige l'accord à l'unanimité des associés (100 %).Toutefois, les statuts peuvent prévoir que certaines décisions soient prises avec l'accord de la majorité (50 %).2. Publication dans un support d'annonces légalesToute modification des statuts doit être publiée dans un support d'annonces légales du département dans lequel se situe le siège de votre société.Cette publication doit être réalisée dans un délai d'1 mois à compter de la modification.L'avis de publication doit contenir les éléments suivants :Raison ou dénomination socialeForme juridiqueCapital socialObjet socialAdresse du siègeLieu et numéro d'immatriculation au RCSDécision ou procès-verbal de l'assemblée générale daté et signéModifications intervenuesCet avis doit être signé par le gérant de la société ou par le notaire qui a rédigé l'acte de donation de parts sociales.3. Déclaration de la modificationLa modification statutaire doit enfin être déclarée dans le délai d'1 mois, sur le site internet du guichet des formalités des entreprises :Guichet des formalités des entreprisesInstitut national de la propriété industrielle (Inpi)Depuis le 1er janvier 2023, les formalités de création, de modification et de cessation d'activité doivent être réalisées en ligne sur le guichet des formalités des entreprises. Ce « guichet unique » remplace les centres de formalités des entreprises (CFE) qui sont supprimés. Il concerne toutes les entreprises, quelle que soit leur forme juridique ou leur activité.À noterL'insertion automatique au Bodacc (Bulletin officiel des annonces civiles et commerciales) rendra la modification opposable aux tiers.Lors de la déclaration, vous devez transmettre les pièces justificatives suivantes :Exemplaire du procès-verbal ayant décidé la modification des statutsExemplaire des statuts mis à jour : daté et certifié conforme à l'original par le représentant légalAttestation de parution de l'avis dans un support d'annonces légalesÀ savoirSi la modification des statuts entraîne un changement des bénéficiaires effectifs, celui-ci doit également être déclaré sur le guichet des formalités.Le non respect de cette obligation peut entraîner de lourdes sanctions comme par exemple la radiation de la société.

Types de cessions à titre gratuitLa transmission des parts sociales à un membre de la famille peut être réalisée de plusieurs manières :Testament : cet acte est rédigé de votre vivant. Il est révocable et ne prend effet que le jour de votre décès.Donation simple : en présence d'un seul bénéficiaire (donataire), cet acte vous permet de lui transférer l'intégralité de vos parts sociales, sans contrepartie financière.Donation-partage : s'il y a plusieurs bénéficiaires, cet acte vous permet de répartir vos parts sociales entre les différents donataires.À noterdans le cadre d'une donation ou d'une donation-partage, vous pouvez effectuer la donation en faveur de vos enfants et petits-enfants, votre conjoint, vos frères et sœurs et vos neveux et nièces.Elle est irrévocable et s'effectue devant un notaire.

Agrément des associésLe régime de l'agrément dépend de la forme sociale de l'entreprise et du bénéficiaire de la donation : conjoint (époux ou partenaire de Pacs), ascendant ou descendant, associé ou tiers exploitant.Au sein d'une société en commandite simple (SCS), les parts sociales ne peuvent être cédées entre associés, à leurs ascendants et à leurs descendants, ou encore à des tiers, qu'avec le consentement de tous les associés.Toutefois, les statuts peuvent apporter des aménagements.Ainsi, les associés peuvent stipuler dans les statuts les informations suivantes :Les parts sociales des associés commanditaires (qui apportent les capitaux) peuvent être librement cédées entre associés.Les parts sociales des associés commanditaires peuvent être cédées à des tiers étrangers à la société, à condition d'avoir le consentement de tous les commandités (chargés de la gestion de la SCS) et de la majorité en nombre et en capital des commanditaires.Les parts sociales d'un associé commandité peuvent être cédées en partie à un associé commanditaire ou à un tiers à la société, à condition d'avoir le consentement de tous les commandités et de la majorité en nombre et en capital des commanditaires.Par « tiers », il faut entendre toute personne physique ou morale, non associée au jour de la transmission.Il peut s'agir d'un ancien associé, de salariés ou de gérants non associés.Lorsque l'agrément des associés est nécessaire, il doit être recueilli en assemblée générale.Celle-ci dispose de 3 mois pour répondre. En l'absence de réponse écrite dans ce délai, l'agrément est acquis.À notersi vous êtes marié sous le régime de la communauté légale ou pacsé sous le régime de l'indivision, l'accord de votre conjoint à la donation est requis. Une donation de parts sociales réalisée sans son accord pourra être annulée dans un délai de 2 ans à compter de la cession.

Rédaction de l'acte de donationLa donation doit être rédigée par écrit, soit par acte authentique (par un notaire), soit par acte sous seing privé (entre les parties uniquement).L'acte doit compter autant d'exemplaires que de parties. Chacun des exemplaires doit être signé par les parties.L'acte doit contenir certaines mentions obligatoires :Nom des partiesIdentité de la sociétéNombre et désignation des parts sociales cédées (si elles sont numérotées)Valeur des parts socialesDétail de l'agrément des associés

Garantie de l'actif et du passifObjet de la garantieContrairement à la vente du seul fonds de commerce, la donation de parts sociales implique la donation de l'actif, mais aussi du passif (les dettes) de l'entreprise.En tant que donateur, vous cédez vos droits et vos devoirs.L'apparition de dettes inconnues au moment de la donation est un risque majeur que le repreneur doit éviter pour assurer la pérennité de l'entreprise.Si vous rédigez une clause de garantie d'actif-passif, vous vous engagez à garantir l'exactitude de toutes les informations fournies au repreneur : activité de l'entreprise, comptes sociaux, clients et fournisseurs, charge salariale, prises de participation éventuelles dans d'autres sociétés, litiges en cours, etc.Cette clause de garantie permet au repreneur de se prémunir contre :La découverte d'un passif qui n'avait pas été déclaré au moment de la donation (il doit s'agir d'une dette antérieure à la donation et révélée après la transmission)Une évaluation erronée de l'actif dont la valeur s'avère finalement inférieure à ce qui avait été convenu.Si l'une de ces hypothèses est confirmée après la donation des parts sociales, le repreneur peut actionner la garantie pour obtenir une indemnisation de votre part.Mentions de la clause de garantieLa clause de garantie d'actif-passif doit contenir les informations suivantes :Date de départ de la garantie : date qui permet d'apprécier l'origine antérieure ou postérieure de la detteDurée de la clause : entre 3 et 5 ansCalcul de l'indemnisation : pourcentage de la dette que vous vous engagez à prendre en charge. Ce pourcentage peut être décroissant avec le temps.Montant plancher de la garantie : montant à partir duquel la garantie peut être activéeMontant plafond de l'indemnisation : montant maximum à hauteur duquel vous êtes engagé. Vous ne serez pas tenu de payer au-delà.Modalités de mise en œuvre : informations supplémentaires nécessaires pour appliquer la garantie (justification du passif, modalités d'envoi de la demande d'indemnisation, etc.).

Enregistrement de la donationDonation constatée par un acteLe bénéficiaire de la donation doit enregistrer l’acte de donation auprès du service fiscal de l’enregistrement du domicile du bénéficiaire.Il doit ainsi déposer, sur place ou par courrier, l'acte de donation (en 2 exemplaires) et le règlement des droits d'enregistrement (par chèque ou virement) dans un délai de 1 mois à compter de la date de l'acte de donation.Service fiscal de l'enregistrementDonation non constatée par un acteS’il s’agit d’un don manuel de titres (sans recours à un écrit), le bénéficiaire doit déclarer le don reçu dans le délai de 1 mois à partir de la date de donation :soit au moyen du service en ligne disponible dans votre espace personnel, rubrique Déclarer. Un mode d'emploi est mis à votre disposition.Impôts : accéder à votre espace Finances publiquesMinistère chargé des financesConnexion avec l’identifiant fiscal du contribuable ou via FranceConnect. Ensuite, double authentification avec réception d’un code à 6 chiffres par mail.soit au moyen du formulaire n° 2735 accompagné du paiement des droits éventuels, à déposer au service de l’enregistrement du domicile du bénéficiaireDéclaration de don manuel et de don de sommes d'argentMinistère chargé des financessoit au moyen du formulaire n° 2734 permettant le paiement différé des droits, à déposer au service de l’enregistrement du domicile du bénéficiaire. Cette démarche est ouverte pour les dons manuels d'une valeur supérieure à 15 000 €.Révélation d'un don manuel d'une valeur supérieure à 15 000 €Ministère chargé des financesService fiscal de l'enregistrement

Paiement des droits d'enregistrementLorsque vous réalisez une donation, l'administration fiscale perçoit des droits d’enregistrements, un impôt appelé droits de donation.Les droits de donation sont payés par le repreneur. Toutefois, vous pouvez décider de les prendre à votre charge, le montant des droits n'est pas considéré comme un supplément de donation.Pour calculer cet impôt, le service fiscal de l'enregistrement procède de la manière suivante :Il prend en compte la valeur de la donation,Il déduit ensuite de cette première valeur le montant des éventuels abattements,Il applique enfin un barème d'imposition à la valeur trouvée. Ce taux varie en fonction du lien de parenté entre le donateur et le donataire.Le montant de l'abattement et le taux d'imposition varient en fonction du lien de parenté entre le donateur (vous) et le donataire.ExempleVous donnez à votre fille des parts sociales d'une valeur de 320 000 €, c'est la valeur de la donation. Une donation à l'un de vos enfants a 2 conséquences :Un abattement de 100 000 € s'applique, c'est-à-dire, 320 000 - 100 000 = 220 000 €.Le barème d'imposition est fixé à 20 %.Ainsi, vous ou votre fille (au choix) devrez payer des droits de mutation équivalent à 20 % de 220 000 €, soit 44 000 € de droits.Vous pouvez bénéficier de réductions spécifiques supplémentaires dans 2 cas particuliers.Pacte DutreilLa transmission d'entreprises familiales est facilitée par le dispositif Dutreil qui ouvre droit à une exonération partielle des droits de donation, à hauteur de 75 % de la valeur des titres transmis.Autrement dit, seul un quart (25 %) de la valeur de l'entreprise sera pris en compte pour calculer le montant des droits de donation.Un pacte Dutreil peut être conclu lorsque les 4 conditions cumulatives suivantes sont réunies :Conclusion avec un ou plusieurs associés d’un engagement collectif de conservation des titres, pour une durée d'au moins 2 ans. On parle d'engagement unilatéral de conservation lorsqu’il est pris par un associé unique. Cet engagement doit être en cours à la date de la transmission. De plus, il doit porter sur au moins 17 % des droits financiers et 34 % des droits de vote de la société.Chaque bénéficiaire de la donation s'engage individuellement à conserver les titres transmis pendant 6 ans. Ce délai commence à courir à compter de la date d’expiration de l'engagement de conservation pris par le donateur.L'un des bénéficiaires ou l'un des associés signataires de l'engagement de conservation (collectif ou unilatéral) doit exercer dans la société et pendant 3 ans son activité principale (ou une fonction de dirigeant lorsqu’il s’agit d’une société soumise l’IS). Ce délai commence à courir à compter de la date d’expiration de l'engagement de conservation pris par le donateur.L'entreprise exerce une activité industrielle, commerciale, artisanale, libérale ou agricole. Cette condition doit être satisfaite à compter de la conclusion de l'engagement collectif de conservation de 2 ans et jusqu'au terme des 4 années de l'engagement individuel de conservation par chacun des bénéficiaires.Le dispositif Dutreil bénéficie également aux sociétés holding animatrices qui ont pour activité principale la participation active à la conduite de la politique de leur groupe. En revanche, les entreprises qui ont pour objet la gestion d'un patrimoine mobilier ou immobilier (par exemple, SCI) sont exclues du dispositif.À noterCet avantage se cumule avec l'abattement légal auquel a droit le bénéficiaire de la donation (le montant de cet abattement dépend de son lien de parenté avec le donateur).Transmission anticipéeSi vous avez moins de 70 ans au moment de la transmission, une réduction supplémentaire de 50 % des droits de mutation s'applique sur la part taxable de la donation.Le mécanisme de la transmission anticipée se cumule avec les éventuels abattements et les avantages du pacte Dutreil.

Modification des statutsUne transmission de parts sociales implique une nouvelle répartition des parts entre les associés et donc une modification des statuts. La modification statutaire est réalisée en 3 étapes.1. Convocation d'une assemblée générale extraordinaireLa décision de modifier les statuts doit être votée et approuvée par les associés réunis en assemblée générale extraordinaire (AGE).Si la modification des statuts n'est pas approuvée à la première convocation, les associés sont consultés une seconde fois.Pour les SCS, toute modification doit être décidée avec l'accord de tous les associés commandités et la majorité (en nombre et en capital) des associés commanditaires.2. Publication dans un support d'annonces légalesToute modification des statuts doit être publiée dans un support d'annonces légales du département dans lequel se situe le siège de votre société.Cette publication doit être réalisée dans un délai d'1 mois à compter de la modification.L'avis de publication doit contenir les éléments suivants :Raison ou dénomination socialeForme juridiqueCapital socialObjet socialAdresse du siègeLieu et numéro d'immatriculation au RCSDécision ou procès-verbal de l'assemblée générale daté et signéModifications intervenuesCet avis doit être signé par le gérant de la société ou par le notaire qui a rédigé la donation de parts sociales.3. Déclaration de la modificationLa modification statutaire doit enfin être déclarée dans le délai d'1 mois, sur le site internet du guichet des formalités des entreprises :Guichet des formalités des entreprisesInstitut national de la propriété industrielle (Inpi)Depuis le 1er janvier 2023, les formalités de création, de modification et de cessation d'activité doivent être réalisées en ligne sur le guichet des formalités des entreprises. Ce « guichet unique » remplace les centres de formalités des entreprises (CFE) qui sont supprimés. Il concerne toutes les entreprises, quelle que soit leur forme juridique ou leur activité.À noterL'insertion automatique au Bodacc (Bulletin officiel des annonces civiles et commerciales) rendra la modification opposable aux tiers.Lors de la déclaration, vous devez transmettre les pièces justificatives suivantes :Exemplaire du procès-verbal ayant décidé la modification des statutsExemplaire des statuts mis à jour : daté et certifié conforme à l'original par le représentant légalAttestation de parution de l'avis dans un support d'annonces légalesÀ savoirSi la modification des statuts entraîne un changement des bénéficiaires effectifs, celui-ci doit également être déclaré sur le guichet des formalités.Le non respect de cette obligation peut entraîner de lourdes sanctions comme par exemple la radiation de la société.

Types de transmissions à titre gratuitLa transmission des parts sociales à un membre de la famille peut être réalisée de plusieurs manières :Testament : cet acte est rédigé de votre vivant. Il est révocable et ne prend effet que le jour de votre décès.Donation simple : en présence d'un seul bénéficiaire (donataire), cet acte vous permet de lui transférer l'intégralité de vos parts sociales, sans contrepartie financière.Donation-partage : s'il y a plusieurs bénéficiaires, cet acte vous permet de répartir vos parts sociales entre les différents donataires.À noterdans le cadre d'une donation ou d'une donation-partage, vous pouvez effectuer la donation en faveur de vos enfants et petits-enfants, votre conjoint, vos frères et sœurs et vos neveux et nièces.Elle est irrévocable et s'effectue devant un notaire.

Agrément des associésLe régime de l'agrément dépend de la forme sociale de l'entreprise et du bénéficiaire de la donation : conjoint, ascendant ou descendant, associé ou tiers exploitant.La transmission de parts sociales consentie à un ascendant ou à un descendant est libre, à moins que les statuts ne prévoient le contraire.Les statuts peuvent également écarter le besoin d'agrément lors d'une transmission de parts à un associé ou au conjoint.Lorsque l'agrément des associés est nécessaire, il doit être recueilli en assemblée générale.Celle-ci dispose de 6 mois pour répondre. En l'absence de réponse écrite dans ce délai, l'agrément est acquis.À notersi vous êtes marié sous le régime de la communauté légale ou pacsé sous le régime de l'indivision, l'accord de votre conjoint à la donation est requis.Une donation de parts sociales réalisée sans son accord pourra être annulée dans un délai de 2 ans à compter de la cession.

Rédaction de la donationLa donation doit être rédigée par écrit, soit par acte authentique (par un notaire), soit par acte sous seing privé (entre les parties uniquement).L'acte doit compter autant d'exemplaires que de parties au contrat. Chacun des exemplaires doit être signé par les parties.L'acte doit contenir certaines mentions obligatoires :Nom des partiesIdentité de la sociétéNombre et désignation des parts sociales cédées (si elles sont numérotées)Valeur des parts socialesDétail de l'agrément des associés

Garantie de l'actif et du passifObjet de la garantieContrairement à la vente du seul fonds de commerce, la transmission de parts sociales implique la donation de l'actif, mais aussi du passif (les dettes) de l'entreprise.En tant que donateur, vous cédez vos droits et vos devoirs.L'apparition de dettes inconnues au moment de la donation est un risque majeur que le repreneur doit éviter pour assurer la pérennité de l'entreprise.Par la clause de garantie d'actif-passif, vous vous engagez à garantir l'exactitude de toutes les informations fournies au repreneur : activité de l'entreprise, comptes sociaux, clients et fournisseurs, charge salariale, prises de participation éventuelles dans d'autres sociétés, litiges en cours, etc.Cette clause de garantie permet au repreneur de se prémunir contre :La découverte d'un passif qui n'avait pas été déclaré au moment de la donation (il doit s'agir d'une dette antérieure à la donation et révélée après la transmission)Une évaluation erronée de l'actif dont la valeur s'avère finalement inférieure à ce qui avait été convenuSi l'une de ces hypothèses est confirmée après la donation des parts sociales, le repreneur peut actionner la garantie pour obtenir une indemnisation de votre part.Mentions de la clause de garantieLa clause de garantie d'actif-passif doit contenir les informations suivantes :Date de départ de la garantie : date qui permet d'apprécier l'origine antérieure ou postérieure de la detteDurée de la clause : entre 3 et 5 ansCalcul de l'indemnisation : pourcentage de la dette que vous vous engagez à prendre en charge. Ce pourcentage peut être décroissant avec le temps.Montant plancher de la garantie : montant à partir duquel la garantie peut être activéeMontant plafond de l'indemnisation : montant maximum à hauteur duquel vous êtes engagé. Vous ne serez pas tenu de payer au-delà.Modalités de mise en œuvre : informations supplémentaires nécessaires pour appliquer la garantie (justification du passif, modalités d'envoi de la demande d'indemnisation, etc.).

Enregistrement de la donationDonation constatée par un acteLe bénéficiaire de la donation doit enregistrer l’acte de donation auprès du service fiscal de l’enregistrement du domicile du bénéficiaire.Il doit ainsi déposer, sur place ou par courrier, l'acte de donation (en 2 exemplaires) et le règlement des droits d'enregistrement (par chèque ou virement) dans un délai de 1 mois à compter de la date de l'acte de donation.Service fiscal de l'enregistrementDonation non constatée par un acteS’il s’agit d’un don manuel de titres (sans recours à un écrit), le bénéficiaire doit déclarer le don reçu dans le délai de 1 mois à partir de la date de donation :soit au moyen du service en ligne disponible dans votre espace personnel, rubrique Déclarer. Un mode d'emploi est mis à votre disposition.Impôts : accéder à votre espace Finances publiquesMinistère chargé des financesConnexion avec l’identifiant fiscal du contribuable ou via FranceConnect. Ensuite, double authentification avec réception d’un code à 6 chiffres par mail.soit au moyen du formulaire n° 2735 accompagné du paiement des droits éventuels, à déposer au service de l’enregistrement du domicile du bénéficiaireDéclaration de don manuel et de don de sommes d'argentMinistère chargé des financessoit au moyen du formulaire n° 2734 permettant le paiement différé des droits, à déposer au service de l’enregistrement du domicile du bénéficiaire. Cette démarche est ouverte pour les dons manuels d'une valeur supérieure à 15 000 €.Révélation d'un don manuel d'une valeur supérieure à 15 000 €Ministère chargé des financesService fiscal de l'enregistrement

Paiement des droits d'enregistrementLorsque vous réalisez une donation, l'administration fiscale perçoit des droits d'enregistrement, un impôt appelé droits de donation.Les droits de donation sont payés par le repreneur. Toutefois, vous pouvez décider de les prendre à votre charge, le montant des droits n'est pas considéré comme un supplément de donation.Pour calculer cet impôt, le service fiscal de l'enregistrement procède de la manière suivante :Il prend en compte la valeur de la donationIl déduit ensuite de cette première valeur le montant des éventuels abattementsIl applique enfin un barème d'imposition à la valeur trouvée. Ce taux varie en fonction du lien de parenté entre le donateur et le donataire.Le montant de l'abattement et le taux d'imposition varient en fonction du lien de parenté entre le donateur (vous) et le donataire.ExempleVous donnez à votre fils des parts sociales d'une valeur de 320 000 €, c'est la valeur de la donation. Une donation à l'un de vos enfants a 2 conséquences :Un abattement de 100 000 € s'applique, c'est-à-dire, 320 000 - 100 000 = 220 000 €.Le barème d'imposition est fixé à 20 %.Ainsi, vous ou votre fils (au choix) devrez payer des droits de mutation équivalent à 20 % de 220 000 €, soit 44 000 € de droits.Vous pouvez bénéficier d'une réduction spécifique supplémentaire en cas de transmission anticipée.Si vous avez moins de 70 ans au moment de la transmission, une réduction supplémentaire de 50 % des droits de mutation s'applique sur la part taxable de la donation.Le mécanisme de la transmission anticipée se cumule avec les éventuels abattements.

Modification des statutsUne donation de parts sociales implique une nouvelle répartition des parts entre les associés et donc une modification des statuts.La modification statutaire est réalisée en 3 étapes.1. Convocation d'une assemblée générale extraordinaireLa décision de modifier les statuts doit être votée et approuvée par les associés réunis en assemblée générale extraordinaire (AGE).Si la modification des statuts n'est pas approuvée à la première convocation, les associés sont consultés une seconde fois.Pour les SCI, toute modification des statuts exige l'accord à l'unanimité des associés (100 %).Toutefois, les statuts peuvent prévoir que certaines décisions soient prises avec l'accord de la majorité (50 %).2. Publication dans un support d'annonces légalesToute modification des statuts doit être publiée dans un support d'annonces légales du département dans lequel se situe le siège de votre société.La publication doit être réalisée dans un délai de 1 mois à compter de la modification.L'avis de publication doit contenir les éléments suivants :Raison ou dénomination socialeForme juridiqueCapital socialObjet socialAdresse du siègeLieu et numéro d'immatriculation au RCSDécision ou procès-verbal de l'assemblée générale daté et signéModifications intervenuesCet avis doit être signé par le gérant de la société ou par le notaire qui a rédigé l'acte de donation de parts sociales.3. Déclaration de la modificationLa modification statutaire doit enfin être déclarée dans le délai d'1 mois, sur le site internet du guichet des formalités des entreprises :Guichet des formalités des entreprisesInstitut national de la propriété industrielle (Inpi)Depuis le 1er janvier 2023, les formalités de création, de modification et de cessation d'activité doivent être réalisées en ligne sur le guichet des formalités des entreprises. Ce « guichet unique » remplace les centres de formalités des entreprises (CFE) qui sont supprimés. Il concerne toutes les entreprises, quelle que soit leur forme juridique ou leur activité.À noterL'insertion automatique au Bodacc (Bulletin officiel des annonces civiles et commerciales) rendra la modification opposable aux tiers.Lors de la déclaration, vous devez transmettre les pièces justificatives suivantes :Exemplaire du procès-verbal ayant décidé la modification des statutsExemplaire des statuts mis à jour : daté et certifié conforme à l'original par le représentant légalAttestation de parution de l'avis dans un support d'annonces légalesÀ savoirSi la modification des statuts entraîne un changement des bénéficiaires effectifs, celui-ci doit également être déclaré sur le guichet des formalités.Le non respect de cette obligation peut entraîner de lourdes sanctions comme par exemple la radiation de la société.